ФОПи можуть потрапити під перевірку ДПС

Співпраця компанії з кількома ФОПами сама по собі не є порушенням. Однак податкова може зацікавитися такою моделлю, якщо підприємці лише формально працюють окремо, а фактично бізнес має єдине управління та фінансовий центр.

В українському законодавстві немає чіткого визначення поняття «дроблення бізнесу». Водночас Державна податкова служба звертає увагу на випадки, коли діяльність однієї компанії формально розподіляють між кількома ФОПами на спрощеній системі оподаткування.

Серед ознак, які можуть зацікавити податківців, — регулярна заміна підприємців після наближення до граничного обсягу доходу. Увагу ДПС також може привернути спільна інфраструктура: одна IP-адреса для подання звітності, спільні офіси, склади або платіжні термінали.

До інших можливих ознак належать:

• робота кількох ФОПів під одним брендом без належного юридичного оформлення;
• централізоване ухвалення кадрових і фінансових рішень;
• контроль банківських рахунків та електронних ключів підприємців однією особою;
• відсутність у ФОПів фактичної господарської самостійності та власного комерційного ризику.

Окремо взята ознака не свідчить про порушення автоматично. Підставою для детальнішої перевірки може стати саме сукупність таких обставин.

Водночас спільний бренд, однакові постачальники або централізований бухгалтерський облік можуть використовуватися і в законних бізнес-моделях, зокрема у франчайзингу. Важливо, щоб відносини між учасниками були належно оформлені, договори укладалися на ринкових умовах, а первинні документи підтверджували реальність операцій.

Під час перевірки ДПС може аналізувати не лише документи, а й фактичний рух коштів. Якщо доходи, які формально отримують різні ФОПи, насправді контролює та акумулює один власник бізнесу, це може розглядатися в контексті ухилення від сплати податків.

Для кримінальної відповідальності правоохоронним органам необхідно довести прямий умисел на мінімізацію податкових зобов'язань і факт ненадходження до бюджету коштів у розмірі, визначеному Кримінальним кодексом.

Використання спрощеної системи оподаткування саме по собі є законним. Ризики виникають, якщо формальна структура з кількох незалежних підприємців не відповідає фактичній організації бізнесу.